W obliczu rosnących cen energii i paliw kopalnianych coraz więcej osób szuka sposobów na zmniejszenie kosztów związanych z ogrzewaniem domów. Ulga termomodernizacyjna jest doskonałą okazją, aby zmodernizować swoje mieszkanie i jednocześnie skorzystać z atrakcyjnych odliczeń podatkowych. Program ten, będący inicjatywą rządu, wspiera właścicieli jednorodzinnych budynków mieszkalnych w realizacji inwestycji poprawiających efektywność energetyczną.
Z naszego artykułu dowiesz się więcej o możliwościach, jakie daje ulga termomodernizacyjna. Podpowiemy jak z niech skorzystać i jakie urządzenia OZE kwalifikują się do programu.
Spis treści:
- Ulga termomodernizacyjna 2025 r. – czym jest?
- Kto ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej?
- Co oznacza przedsięwzięcie termomodernizacyjne?
- Na jakie działania przysługuje ulga?
- Jak ubiegać się o ulgę na termomodernizacje?
- Ile maksymalnie można odliczyć ulgi podatkowej? Zakres ulgi termomodernizacyjnej
- Jaka deklaracja dla PIT obowiązuje dla ulgi? Odliczenie od podatku
- Ulga termomodernizacyjna a inne programy
- Porównanie ulgi termomodernizacyjnej i programu „Czyste Powietrze”
- FAQ – podsumowanie
Ulga termomodernizacyjna 2025 r. – czym jest?
Ulga termomodernizacyjna to inicjatywa rządowa, mająca na celu zachęcenie właścicieli jednorodzinnych budynków mieszkalnych do poprawy efektywności energetycznej swoich nieruchomości. Wprowadzona została w ramach ustawy o PIT i działa od 2019 roku. Beneficjentami ulgi są osoby fizyczne, które są właścicielami lub współwłaścicielami domów jednorodzinnych. Sama termomodernizacyjna polega na wprowadzaniu ulepszeń, gdzie zmniejszają się straty energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków.
Ulga umożliwia odliczenie w formularzu PIT, wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych, takich jak ocieplenie budynku, wymiana źródeł ciepła czy instalacja odnawialnych źródeł energii. Działania te mają na celu nie tylko obniżenie kosztów ogrzewania, ale również przyczynienie się do redukcji emisji zanieczyszczeń, co jest istotne dla poprawy jakości powietrza w Polsce.
Kto ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych, zarówno wolnostojących, jak i w zabudowie bliźniaczej, szeregowej czy grupowej. Budynek musi służyć celom mieszkaniowym i może mieć maksymalnie dwa lokale mieszkalne. Dopuszczalny jest jeden lokal mieszkalny i jeden użytkowy, o ile jego powierzchnia nie przekracza 30% budynku.
Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje właścicielom pojedynczych lokali mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych ani posiadaczom lokali o charakterze przemysłowym. Dodatkowo, wykluczone są osoby posiadające budynki, które nie są konstrukcyjnie samodzielne lub mają więcej niż dwa lokale mieszkalne.
Co oznacza przedsięwzięcie termomodernizacyjne?
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne to zestaw działań mających na celu poprawę efektywności energetycznej budynków mieszkalnych. Zgodnie z ustawą o wspieraniu termomodernizacji i remontów, obejmuje ono:
- Zmniejszenie zapotrzebowania na energię
Ulepszenia, które redukują zużycie energii na ogrzewanie i podgrzewanie wody w budynkach mieszkalnych np. montaż nowego źródła ciepła.
- Zmniejszenie strat energii pierwotnej
Ulepszenia, które ograniczają straty energii lub zużycie energii w budynku np. montaż instalacji fotowoltaicznej.
- Przyłącza techniczne
Wykonanie przyłączy technicznych do scentralizowanego źródła ciepła, likwidując nieefektywne lokalne źródła ciepła np. likwidacja tzw. „kopciucha”.
- Odnawialne źródła energii
Całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na odnawialne źródła lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Na jakie działania przysługuje ulga termomodernizacyjna?
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki na różne przedsięwzięcia, takie jak:
Materiały do docieplenia budynku:
- styropian
- wełna mineralna
- pianka poliuretanowa
- płyty termoizolacyjne
- materiały zabezpieczające przed wilgocią, takie jak folie i membrany izolacyjne
Katalog wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej został określony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.
Pamiętaj! Te materiały pomagają w izolacji termicznej budynku, redukując straty energii cieplnej i zwiększając efektywność energetyczną, co przekłada się na niższe koszty ogrzewania.
Systemy grzewcze i cieplne:
- pompy ciepła (ulga obejmie pompę ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej)
- kolektory słoneczne
- kotły kondensacyjne
- kotły elektrodowe
- zbiorniki na gaz/olej
- kotły na biomasę np. kotły na pellet
- osprzętowanie instalacji ogrzewczych i przygotowania ciepłej wody użytkowej
- przyłącza do sieci ciepłowniczej lub gazowej (ulga będzie przysługiwać na przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan)
Stolarka okienna i oszczędzanie energii:
- okna i drzwi (w tym balkonowe), bramy garażowe
- systemy wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (rekuperacja)
- panele fotowoltaiczne z niezbędnym osprzętem
Usługi przed rozpoczęciem prac:
- audyt energetyczny budynku
- analiza termograficzna budynku
- dokumentacja projektowa związana z pracami termomodernizacyjnymi
- ekspertyzy ornitologiczne i chiropterologiczne
Usługi związane z realizacją prac:
- docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych i fundamentów
- wymiana stolarki zewnętrznej, instalacji ogrzewczej i instalacji ciepłej wody użytkowej
- montaż kotłów gazowych, olejowych, pomp ciepła, kolektorów słonecznych i instalacji fotowoltaicznych
- montaż systemów wentylacji mechanicznej
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła, analiza spalin oraz regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe
Kompletny Katalog wydatków, które uprawniają do ulgi termomodernizacyjnej znajdziesz w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 roku w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Z początkiem 2025 roku weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii wydane w porozumieniu z Ministrem Klimatu i Środowiska oraz Ministrem Finansów, zmieniające wykaz urządzeń, na które może być udzielona ulga termomodernizacyjna.
Jak ubiegać się o ulgę na termomodernizacje?
Poniżej przedstawiamy kompleksowy przewodnik, w którym wyjaśnimy jak krok po kroku ubiegać się o ulgę termomodernizacyjną:
1. Planowanie inwestycji
Zanim rozpoczniesz proces ubiegania się o ulgę, zaplanuj, jakie prace termomodernizacyjne chcesz przeprowadzić. Sprawdź, które urządzenia i materiały spełniają wymagania programu ulgi termomodernizacyjnej.
2. Zbieranie dokumentacji
Zbierz wszystkie niezbędne dokumenty związane z planowanymi pracami:
- Faktury VAT: wystawione przez podatników niekorzystających ze zwolnienia od VAT. Muszą one dokumentować zakup materiałów i usług
- Umowy z wykonawcami: jeśli prace będą wykonywane przez zewnętrzne firmy, warto mieć kopie umów
3. Realizacja inwestycji
Przeprowadź prace termomodernizacyjne zgodnie z planem. Upewnij się, że wszystkie zakupy i usługi są odpowiednio udokumentowane fakturami VAT.
4. Zgromadzenie dowodów rozliczenia
Oprócz faktur, zachowaj dowody zapłaty, takie jak przelewy bankowe, potwierdzenia wpłat itp. Są one niezbędne do udokumentowania poniesionych wydatków.
5. Sporządzenie rocznego zeznania podatkowego
W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36, PIT-36L lub PIT-37) uwzględnij wydatki na termomodernizację. Wypełnij odpowiednią sekcję dotyczącą ulg i odliczeń, wpisując kwoty poniesionych wydatków. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 tys. zł na jednego podatnika.
6. Załączenie dokumentacji do zeznania podatkowego
Do rocznego zeznania podatkowego załącz kopie faktur VAT oraz dowodów zapłaty. W przypadku kontroli skarbowej, będą one podstawą do potwierdzenia poniesionych wydatków.
7. Złożenie zeznania podatkowego
Złóż swoje roczne zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym do końca kwietnia roku następującego po roku, w którym poniosłeś wydatki na termomodernizację. Możesz to zrobić osobiście, wysłać pocztą lub złożyć elektronicznie za pośrednictwem platformy e-Deklaracje.
8. Przechowywanie dokumentacji
Przechowuj wszystkie dokumenty związane z ulgą termomodernizacyjną przez co najmniej 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dokonałeś odliczenia. Jest to ważne w przypadku ewentualnej kontroli skarbowej.
Dzięki tym krokom możesz skutecznie ubiegać się o ulgę termomodernizacyjną, zmniejszając swoje koszty związane z poprawą efektywności energetycznej budynku.
Ile maksymalnie ulgi podatkowej można odliczyć? Zakres ulgi termomodernizacyjnej
Maksymalna kwota, jaką można odliczyć od dochodów w zeznaniu PIT, wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, niezależnie od liczby realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych latach. Limit ten dotyczy łącznych wydatków poniesionych na wszystkie nieruchomości, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Jeśli małżonkowie posiadają nieruchomości objęte współwłasnością majątkową, limit jest podwójny i wynosi po 53 000 zł na każdego z małżonków. Wartość odliczenia obejmuje kwoty brutto (z VAT), chyba że podatnik odlicza VAT – wtedy limitem posługuje się w ramach wydatków netto.
Przykład:
Jeśli Pan Kowalski poniósł wydatki w wysokości 70 000 zł, może odliczyć maksymalnie 53 000 zł. Jeśli jego dochód w danym roku wyniósł 40 000 zł, nieodliczona kwota 13 000 zł może zostać przeniesiona na kolejny rok, jednak musi być odliczona w ciągu maksymalnie 6 lat.
Jeśli poniesione wydatki przekraczają roczny dochód podatnika, można je odliczyć w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano pierwszego wydatku termomodernizacyjnego. W przypadku małżonków faktury mogą być wystawione na dowolnego z nich, o ile nieruchomość jest objęta wspólną współwłasnością. Jeśli ulga jest wykorzystywana wyłącznie przez jednego małżonka i nieruchomość jest jego majątkiem osobistym, faktury powinny być wystawiane wyłącznie na niego. W przypadku małżeństwa kwota ta może wynieść 106 tys. zł.
Zasady dotyczące terminu zakończenia opłaconych prac:
Jeśli podatnik nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek, będzie musiał zwrócić ulgę. Oznacza to doliczenie wcześniej odliczonych kwot do dochodu za rok, w którym upłynął termin realizacji przedsięwzięcia. Jeżeli po roku skorzystania z ulgi podatnik otrzyma zwrot odliczonych wydatków, musi doliczyć te kwoty do dochodu w zeznaniu za rok, w którym zwrot został otrzymany, lub złożyć korektę uprzednio złożonego zeznania.
Ulga przysługuje tylko na wydatki poniesione przez właściciela nieruchomości, nie można odliczać kosztów poniesionych przez inne osoby ani na budynki, które nie są własnością podatnika. W przypadku audytu energetycznego, wydatki powinny być zgodne z jego zaleceniami, a całość przedsięwzięcia musi być zrealizowana, aby uniknąć konieczności zwrotu ulgi.
Jak odliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Aby obliczyć ulgę termomodernizacyjną, należy postępować według następujących kroków:
- Zbierz wydatki: zsumuj wszystkie koszty kwalifikowane, udokumentowane fakturami VAT, które nie zostały odliczone na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług
- Ustal limit: maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, niezależnie od liczby realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych
- Odliczenie od dochodu: kwotę wydatków odlicz od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Przykład obliczenia ulgi:
Pan Kowalski poniósł wydatki na termomodernizację w wysokości 40 000 zł. Jego roczny dochód wynosi 120 000 zł.
Odliczenie od dochodu: 120 000 zł – 40 000 zł = 80 000 zł.
Pan Kowalski wpisuje kwotę 40 000 zł w odpowiednią rubrykę „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego” w załączniku PIT/O, obniżając tym samym podstawę opodatkowania do 80 000 zł.
Jeżeli przykładowy Pan Kowalski rozlicza się według skali podatkowej, oszczędzi dzięki uldze termomodernizacyjnej 40 000 zł * 0.12 = 4800 zł (stawka podatku wynosi 12% przy tej wysokości dochodu).
Jaka deklaracja PIT obowiązuje dla ulgi? Odliczenie od podatku
Odliczenie ulgi termomodernizacyjnej można przeprowadzić, rozliczając się według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36), liniowo (PIT-36L) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). Wydatki odlicza osoba, która je poniosła i jednocześnie jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku będącego w trakcie termomodernizacji. Ulgę należy wykazać w załączniku PIT/O oraz w deklaracji podatkowej poprzez wskazanie sumy odliczeń wykazanych na PIT/O. Odliczenie obejmuje wydatki na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (zgodnie z wydatkami z wykazu), które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Nie można zbiorczo odliczyć od dochodu jednego roku wszystkich wydatków ponoszonych w kilka lat. Istnieje natomiast możliwość korygowania deklaracji za lata wcześniejsze, jeśli podatnik zapomni odliczyć ulgę lub gdy pierwotnie nie znał zasady odliczania wyłącznie w roku ponoszenia wydatków.
„W ramach wsparcia remontujący domy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Z możliwości odliczenia mogą skorzystać podatnicy opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub według jednolitej 19%-owej stawki podatku oraz opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.” – podaje serwis infrolex.pl
Ulga termomodernizacyjna a inne programy
Ulga termomodernizacyjna może być łączona z innymi programami wspierającymi poprawę efektywności energetycznej, takimi jak „Czyste Powietrze” czy „Mój Prąd”. Wydatki pokryte dotacjami z tych programów nie mogą być jednocześnie odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ale pozostałe koszty poniesione przez podatnika mogą być odliczone.
W przypadku programu „Czyste Powietrze”, podatnik może odliczyć z podatku dochodowego od osób fizycznych koszty, które nie zostały pokryte dotacją. Na przykład, jeśli Pan Nowak otrzymał dotację w wysokości 10 000 zł na wymianę kotła o łącznym koszcie 20 000 zł, może odliczyć pozostałe 10 000 zł w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Podobnie, w programie „Mój Prąd”, jeśli Pani Kowalska zainstalowała panele fotowoltaiczne za 25 000 zł i otrzymała dotację w wysokości 5 000 zł, może odliczyć pozostałe 20 000 zł w ramach ulgi.
Łączenie ulgi termomodernizacyjnej z innymi programami pozwala na maksymalne wykorzystanie dostępnych środków finansowych, zwiększając opłacalność inwestycji w poprawę efektywności energetycznej budynków. Należy jednak upewnić się, że nie dochodzi do podwójnego odliczenia tych samych kosztów.
Porównanie ulgi termomodernizacyjnej i programu „Czyste Powietrze”
Poniżej przedstawiamy porównanie najpopularniejszego programu, działającego w Polsce, jakim jest „Czyste Powietrze” z ulgą termomodernizacyjną:
| Cecha | Ulga termomodernizacyjna | „Czyste Powietrze” |
| Adresaci | Właściciele lub współwłaściciele jednorodzinnych budynków mieszkalnych | Właściciele domów jednorodzinnych i lokali w budynkach jednorodzinnych z wydzieloną księgą wieczystą |
| Zakres wsparcia | Odliczenie od dochodu (przychodu) wydatków na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych | Dotacje na wymianę źródeł ciepła, termomodernizację budynków, instalację odnawialnych źródeł energii |
| Limit wsparcia | Maksymalnie 53 000 zł pomniejszenia przychodu w PIT na jednego podatnika | Do 135 000 zł w zależności od poziomu dochodów |
| Rodzaj wydatków | Wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją, takie jak ocieplenie, wymiana źródeł ciepła, instalacja OZE, stolarka okienna i drzwiowa | Wydatki na wymianę pieców, ocieplenie budynków, montaż wentylacji z odzyskiem ciepła, instalacje fotowoltaiczne i pompy ciepła |
| Forma wsparcia | Odliczenie od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym | Dotacje bezpośrednie |
| Czas realizacji | Maksymalnie 3 lata od poniesienia pierwszego wydatku | Po zaakceptowaniu wniosku o dofinansowanie: 30 miesięcy oraz do 6 miesięcy wstecz. |
| Kumulacja wsparcia | Możliwość łączenia z innymi programami, ale odliczeniu podlegają tylko wydatki niepokryte dotacjami | Możliwość łączenia z ulgą termomodernizacyjną, ale dotacje nie mogą być odliczane ponownie w ramach ulgi |
| Procedura | Samodzielne wykazanie wydatków w zeznaniu podatkowym i załączenie odpowiednich faktur | Złożenie wniosku o dofinansowanie, ocena i przyznanie dotacji przez WFOŚiGW |
FAQ – podsumowanie
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga termomodernizacyjna jest przeznaczona dla właścicieli i współwłaścicieli istniejących budynków jednorodzinnych. Budynki te muszą służyć zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych i stanowić konstrukcyjnie samodzielną całość. Ulga nie jest dostępna dla właścicieli mieszkań w budynkach wielorodzinnych ani lokali przemysłowych. Mogą z niej skorzystać zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorcy, o ile budynki są wykorzystywane do celów mieszkaniowych. Ulga przysługuje także na budynki w zabudowie bliźniaczej, szeregowej i grupowej.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją. W szczególności są to koszty ocieplenia ścian, dachów, fundamentów, wymiany kotłów na nowoczesne, montażu pomp ciepła, kolektorów słonecznych i paneli fotowoltaicznych. Można również odliczyć wydatki na wymianę okien i drzwi, a także instalację systemów wentylacyjnych z odzyskiem ciepła. Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane fakturami VAT, aby mogły zostać uwzględnione w odliczeniu. Od 1 stycznia 2025 r. właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej także w przypadku zakupu i montażu magazynów energii.
Jaki jest limit odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej?
Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, bez względu na liczbę realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Limit ten dotyczy łącznych wydatków poniesionych na wszystkie nieruchomości, których właścicielem lub współwłaścicielem jest podatnik.
W przypadku małżonków posiadających wspólne nieruchomości, limit ten jest podwójny, czyli każdy z małżonków może odliczyć do 53 000 zł. Wartość odliczenia obejmuje kwoty brutto, chyba że podatnik odlicza VAT – wówczas odlicza kwoty netto.
Czy ulga termomodernizacyjna może być łączona z innymi programami?
Tak, ulga termomodernizacyjna może być łączona z innymi programami, takimi jak „Czyste Powietrze” czy „Mój Prąd”. Wydatki pokryte dotacjami z tych programów nie mogą być jednocześnie odliczane w ramach ulgi, ale pozostałe koszty poniesione przez podatnika mogą być odliczone.
Na przykład, jeśli podatnik otrzyma dotację na wymianę kotła, może odliczyć koszty, które nie zostały pokryte dotacją. To pozwala na maksymalne wykorzystanie dostępnych środków finansowych i zwiększenie opłacalności inwestycji.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi?
Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, inwestycja musi być zakończona w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane fakturami VAT.
Co zrobić, jeśli moje wydatki przekraczają roczny dochód?
Jeżeli poniesione wydatki przekraczają roczny dochód, nadwyżkę można odliczyć w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano pierwszego wydatku.
Jakie są konsekwencje niezrealizowania przedsięwzięcia w terminie?
Jeśli nie zrealizuje się przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek, będzie trzeba zwrócić ulgę. Oznacza to doliczenie wcześniej odliczonych kwot do dochodu za rok, w którym upłynął termin realizacji przedsięwzięcia. Dodatkowo, jeżeli po roku skorzystania z ulgi podatnik otrzyma zwrot odliczonych wydatków, musi doliczyć te kwoty do dochodu w zeznaniu za rok, w którym zwrot został otrzymany, lub złożyć korektę uprzednio złożonego zeznania.
Źródła:
https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-termomodernizacyjna/
https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-termomodernizacyjna/
